Заполнение декларации по налогу на прибыль: общий порядок, нюансы

Документы по налогу для организаций

Налог с прибыли – одно из главных обязательств, благодаря выполнению которого пополняется казна государства. Этот сбор обязателен для любых юридических лиц, ведущих хозяйственную деятельность с общей системой налогообложения.

Декларация в этом смысле становится главным документом. Потому её заполнение имеет особое значение.

Кто должен заполнять документ по налогу для организаций?

Российские организации-налогоплательщики должны предоставлять данный документ в обязательном порядке. То же касается отечественных предприятий, имеющих филиалы за рубежом. Или иностранных компаний, которые основную работу ведут за рубежом, но прибыль получают именно в России.

Информация по отчётному периоду, сроки сдачи

По данному налогу следующие периоды признаются отчётными:

1. 9 месяцев.
2. 1 квартал.
3. Шесть месяцев.

Расчёт по авансовым платежам подаётся представителям контролирующего учреждения по итогам каждого из указанных сроков. При этом сроки зависят ещё и от того, какую выручку получило руководство на протяжении определённого срока.

Например, отчётный период составляет всего месяц, если компания была недавно создана, и если квартальная выручка – 4 миллиона либо меньше.

По итогам года декларации сдаются до 28 марта в году, следующим за отчётным периодом. Кроме того, есть и другие действующие правила:

• За 1 квартал документ сдаётся до 28 апреля.
• За 2 квартал – до 28 июля.
• За 3 квартал – до 28 октября.

Авансовые платежи так же требуют составления отчётности до 28 числа соответствующего месяца.

О штрафах

Если сроки подачи документов нарушаются хотя бы минимально – то с руководителя предприятия взимается штраф. Сначала речь идёт о 5% с общей суммы задолженности. Законодательство так же устанавливает размер максимум и минимум для таких взысканий. Соответственно, они равны 30% от общей суммы, а так же 1000 рублям.

Отдельное наказание существует для тех, кто не перечисляет сумму самого налога своевременно. 20% от неуплаченной суммы – штраф для тех, чья вина не доказана. В противном случае штраф становится в два раза больше, увеличивается до 40%.

Советы по заполнению деклараций

Необходимо взять за опору одну из существующих инструкций, чтобы оформление документа не вызывало так много вопросов. Подобная инструкция была разработана и опубликована официально российскими органами власти. При заполнении используется правило нарастающего итога, с начала календарного года, и до самого его конца.

Основной состав документа

Всего в налоговой декларации несколько разделов. Вот главные:

1. Титульный лист, обозначается цифрами 01.
2. Подраздел 1.1 Раздела 1.
3. Лист 02.
4. Приложения 1 и 2 к Листу 02.

Если организация некоммерческая, то состав будет выглядеть несколько иначе:

• Первый лист – титульный, обозначается как 01.
• Дальше идёт лист 02.
• Следующим будет специальное приложение к декларации. Оно заполняется, если есть расходы и доходы, приведённые в Приложении №4 соответствующего Порядка заполнения деклараций от правительства.
• Лист 07. Его оформляют, когда получаются средства целевого финансирования, присутствуют целевые поступления, и тому подобные перечисления.

Если движения по расчётному счёту и кассе отсутствовали за отчётный период, то допустима так называемая упрощённая процедура оформления документа. То же касается ситуаций, когда отсутствует объект налогообложения.

Цифровые обозначения по налоговым периодам

Следующие обозначения используются теми, кто сталкивается с авансовыми платежами.

1. 33 при расчёте за 9 месяцев.
2. 31 – когда перечисляются средства за полугодие.
3. 21 – за 1 квартал.

34 – код налогового периода, равного 1 году.

35-46 – обозначения для компаний, осуществляющих расчёт по авансам каждый месяц. 35 – январь. 46 – окончание года.

Последний налоговый период перед проведением реорганизации обозначается цифрой 50.

Рекомендации по заполнению

Титульный лист у деклараций должен содержать следующие сведения:

• ИНН и КПП, присвоенные ещё при совершении регистрационных действий. КПП указывается для обособленного подразделения отдельно, если именно его сотрудники отвечают за подачу документа.
• Номерное сочетание по корректировке. 0 – используемое значение для деклараций, подаваемых впервые. 1 или 2 – в случае документов, в которые уже вносились какие-либо изменения. Цифры ставятся в зависимости от того, сколько именно раз совершалось соответствующее действие.
• Код для промежутка времени, за который подают декларацию.
• Код налогового органа.
• Полная форма наименования обособленного подразделения, либо самой организации.
• ОКВЭД.
• Данные для налаживания контактов с налогоплательщиком.
• Указание того, сколько листов содержит декларация, и сколько используется бумаг для подтверждения указанных данных.

Есть также раздел, где составитель подтверждает, что все присутствующие сведения достоверны. Достаточно указать Ф. И. О. и должность лиц с соответствующими полномочиями. В графе ставят 1 при участии в процессе руководителя. 2 – при наличии другого уполномоченного лица.

Заполняем первый раздел

Этот раздел должен быть посвящён суммам сбора по прибыли, которые исчислены за данный период. Все суммы авансовых платежей указываются в подразделе 1.1. Здесь пишут и о налоге, который должен быть уплачен в бюджет.

При заполнении надо придерживаться следующих правил:

1. Строка 040.

Здесь только сведения об общей сумме сборов, чьё перечисление в бюджет необходимо на данный момент. Для формирования сведения в данной строке надо опираться на строки 190, 220, 250. Они находятся на Листе 2. В строке 040 пишется значение из указанных выше строк, если суммы на строке 190 больше, чем результат сложения сумм строк 220 и 250.

2. Строка 050.

Налог, который был переплачен в бюджет. Указывается, когда 190 меньше сумм из 220 и 250, вместе взятых.

3. Строка 070.

Сумма налога к доплате. В данном случае сумма строки 200 должна быть больше, чем результат сложения 230 и 260.

4. Строка 080.

Указание на средства, которые были переплачены. Заполнение требуется, если строка 200 меньше по сумме, чем 230 и 26.

Подраздел 1.2. создан для налогоплательщиков, которые ежемесячно занимаются перечислением авансов.

Как быть с другими листами?

Лист 02 обычно посвящается расчёту конкретной суммы налога на доходы. При заполнении важно обратить на строки со следующими номерами:

• Здесь описываются реализационные доходы.
• Доходы внереализационного типа.
• Расходы, из-за которых доходы серьёзно уменьшаются. Здесь важно опираться на законодательство.
• Ещё одна строка по внереализационным затратам.
• Информация по убыткам, учёт которых в целях налогообложения не осуществляется.

Общая сумма прибыли. Считается по формуле:

010 + 020- 030 – 40 +050.

Описание доходов, которые из прибыли должны быть исключены.

• 080 – 140.

Для заполнения различными организациями со своей производственной спецификой.

• 140 – 170.

Расчёт по авансовым платежам

Описание налоговых ставок согласно действующей версии законодательства. Для описания налоговой суммы, рассчитанной путём перемножения прибыли и налоговой ставки. Общий налог для исчисления в адрес местного бюджета.

Строка 210 должна быть посвящена авансовым платежам.

Доходы как реализационной, так и внереализационной группы описываются строго в приложении №1 к Листу 2. Речь идёт о показателях, учёт которых в налогообложении ведётся.

Расходы, учёт которых для налога ведётся, приводятся в приложении №2, но к тому же Листу. В данном случае важно обратить внимание на следующие строчки:

• Посвящена любым расходам, связанным с реализацией.
• Здесь пишут о косвенных расходах, когда компания использует метод «по начислению».
• Остальные строки расходов оформляются при наличии той или иной специализации у компании.
• Есть и другие листы, при заполнении которых опираются на спецификацию деятельности:
• Для всех компаний, выполняющих функцию налоговых агентов.
• Заполняется теми, кто платит налоги с определённой скидкой.

Если финансовый результат от деятельности предполагает использование другого порядка во время учёта.

• 06 – для негосударственных пенсионных фондов.
• 07 – заполняется благотворительными организациями.

Рекомендации при наличии нулевой декларации

Налог на прибыль часто связан с необходимостью заполнить так называемую нулевую декларацию на прибыль. Например, если на протяжении периода отчётности деятельность предприятия вообще отсутствовала по каким-либо причинам. Или когда отсутствует объект, к которому можно было бы применить систему налогообложения.

При оформлении нулевых деклараций порядок будет таким:

1. Титульный Лист – в соответствии с общими правилами по заполнению документов.
2. Для приложений №1 и 2 используются нулевые показатели.
3. Раздел 1.1. должен быть посвящён суммам авансовых платежей за предыдущие периоды по отчётности.

Если компания с подразделениями: куда подаётся отчёт?

Организации обычно подают отчёты по тому адресу, где располагается основной офис. Если существуют обособленные подразделения, то требования несколько меняются.

• Место нахождения основного офиса может использоваться.

Например, когда документ оформлен по предприятию в целом, а прибыль распределяется между конкретными подразделениями. Только дополнительно надо проследить за заполнением приложения №5 к листу 02. Таких бумаг надо столько, сколько работает отдельных филиалов.

• Если подразделения находятся на территории одного и того же региона.

Допускается уплата налогов и авансов через одно из подразделений, которое называется ответственным. ИФНС подают налоговой инспекции, которая контролирует деятельность организации. И по месту учёта ответственного подразделения также подаются документы, повторно.

• Если головной офис и подразделение находятся в одном регионе.

Тогда можно не распределять прибыль по каждому из подразделений. Головная компания может заплатить налог единовременно, за все филиалы. Отчёт подаётся по адресу нахождения основного офиса.

• Отдельно требуется сообщить налоговой инспекции, если руководство принимает решение о том, что надо изменить порядок самих налоговых выплат, корректировать численность.

Правила по уточнённым декларациям

Формирование годовой отчётности

Предусмотрены следующие виды ситуаций, когда требуется подавать уточнённую декларацию:

1. Обнаружение ошибки в документе, поданном ранее. Из-за чего расходы завышены, либо сильно занижены доходы.
2. Получение требований со стороны ИФНС по уточнению каких-либо сведений, предоставлению дополнительных данных.

Исправление ошибок осуществляется в текущем налоговом периоде.

Заполнение предполагает использование того же состава, что и первоначальные документы. Листы, разделы и дополнения требуют полноценного оформления. Предоставить документ контролирующим органам необходимо максимум спустя 5 дней после того, как получено первое требование. Если срок не соблюдается, то последует наложение штрафа в размере до 5 тысяч рублей.

О некоторых особенностях заполнения

Встречается множество ситуаций, когда порядок оформления документов отличается от стандартных требований. Можно рассмотреть некоторые примеры.

При наличии убытков у предприятия

Когда организация приносит только убытки, то можно не заполнять следующие строки:

Авансовым платежам в этом случае посвящаются строки с номерами 210, 220 и 230.

Расхождение данных между декларацией и бухучетом

При формировании годовой отчётности используется информация из документов, которые называются промежуточными. Главное – чтобы данные совпадали так же с тем, что написано и в бухгалтерских отчётах. Иначе у налоговых органов возникнут подозрения по поводу того, что представлены недостоверные, либо неполные сведения. Из-за этого начисляется дополнительный штраф, минимум в 5% от общей суммы.

Иностранные организации: как им действовать?

В таких случаях деятельность осуществляется при содействии постоянного правительства. Налоговые декларации заполняются в соответствии с требованиями законодательства, которое относится к нашей стране.

Если при НДС и налоге на прибыль разные размеры выручки

Налоговые инспекторы обязательно попросят уточнить информацию, если они увидят, что выручка по двум типам налогов не совпадает. Но в налоговую базу НДС могут попадать не все виды доходов, которые учитываются при НДФЛ. Лучше ещё раз изучить декларацию на предмет ошибок, а потом послать дополнительные объяснения для контролирующего учреждения.

По поводу некоммерческих организаций

Они представляют только годовую декларацию. Ведь обязательства по уплате налога на прибыль отсутствуют. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации – вот какие учреждения должны следовать данному правилу. По крайней мере, если они зарегистрированы как бюджетные учреждения.

Налоговые агенты по прибыли: как им составлять отчётность?

Налоговыми агентами признаются российские организации, у которых присутствует обязанность по выплате:

1. Дивидендов другим организациям из России, либо иностранным компаниям с филиалами на территории нашего государства.
2. Отдельных доходов иностранным компаниям, у которых представительства на территории РФ отсутствуют.
3. Доходов иностранным предприятиям, которые имеют представительства в РФ, но при этом их деятельность не связана напрямую с самими представительствами.
4. Процентов по муниципальным, либо государственным ценным бумагам.

Декларации сдаются по каждому периоду, за который выплачивался доход.

При оформлении деклараций по налогу на прибыль могут возникать некоторые трудности. Нужно проявить внимание даже к незначительным мелочам. Неправильные данные приведут к тому, что документ вообще признают сданным не вовремя. Это приведёт к начислению штрафа, равного минимум 5% от общей суммы. Лучше с самого начала доверить решение вопроса профессиональному юристу, либо бухгалтеру.

Декларация по налогу на прибыль. Заполнение и расшифровка показателей в следующем видео: