Срок давности по налогам — определение, особенности

Одна из распространённых ситуаций – когда налогоплательщик получает уведомление об уплате сборов за периоды, которые давно прошли.

Непросто сразу понять, насколько такие требования соответствуют законодательству. Надо заранее узнать о времени, спустя которое контролирующие органы не имеют права на принудительное взыскание. Каков срок давности по налогам?

Об общем сроке давности на 2018 год

Срок давности взыскания долга – правильное понятие, которое будет актуальным для таких ситуаций. Ведь важное значение имеет то, на протяжении какого периода орган контроля наделён правом предъявлять соответствующие требования.

Законодательство выделяет две категории лиц с обязанностями по уплате налогов. Это физические и юридические лица.

Общее время уплаты не превышает трёх лет. Но есть и исключения из правила.

Физические или частные лица

Статья 48 НК РФ описывает главные правила, связанные с этой категорией лиц. В области налогообложения задолженность остаётся бессрочной. Это вывод, который делают после изучения текущих положений законодательства. Есть ограничения, но они касаются только некоторых видов сборов и имущества:

1. Транспорт.
2. Имущество физлиц.

НК РФ содержит описание ситуаций, когда транспортные сборы списываются с граждан, если за предыдущие три года полная сумма не получена. При взыскании денег по оплате НДФЛ тоже определён стандартный срок давности, составляющий три года. Встречаются ситуации с требованиями об уплате недоимки по конкретному периоду, со стороны фискальных органов. Даже если долги существуют за предыдущие пять лет – взыскать можно максимум за три года.

Служба по налогам сохраняет за собой право обращаться к судам. Тогда выставляются просьбы по уплате не только самого долга, но и пени, штрафов.

В такой ситуации сумма долга будет расти.

Юридические лица, ИП

Статья 46, 47 НК РФ посвящены недоимкам в случае взаимодействия с юридическими лицами и ИП. Налогоплательщик имеет право подавать требование о возврате переплаты сразу после того, как с предпринимателя и предприятий списывают лишние суммы пенни, штрафов и долгов. Вопрос надо решить на протяжении 30 дней.

Точки отсчёта следующие:

• Получение уведомления об излишне уплаченной сумме.
• Судебное решение, подтверждающее переплату.

В судебный орган обращаются, когда указанное раньше время истекло. Тогда максимум времени – три года с момента, когда гражданину сообщили о переплате, либо когда ему самому стало известно об этом. Если налог переплачен – обращение в инспекцию не требуется. Начинают с заявления в адрес судебной инстанции.

Для ИП и предприятий давностные сроки бывают разными:

1. 6 месяцев – когда используют средства расчётных счетов.
2. Два года – если обращается взыскание на прочее имущество налогоплательщика.

Исковая давность – понятие, применение которого остаётся одинаковым для всех категорий граждан.

Как определить, законно ли требование?

В этом случае присматриваются к следующим вопросам:

• Нарушены ли правила, связанные с определением сумм, которые полагаются государству?
• Правомерны ли действия Инспекции? Укладываются ли они за время, установленное законами?

Сначала нужно вычислить дату, когда задолженность обнаружена. С этого момента начинается процесс взыскания, отсчёт.

ФНС имеет право проводить несколько видов проверок для установления долга:

1. Выездные.
2. Камеральные.
3. Повторные.

Что касается судебных разбирательств, то время для них высчитывается как сумма следующих периодов времени:

• Оформление заявки, организация разбирательств.
• Ожидание фактических выплат, указанных в сопроводительных документах.
• Направление требования для погашения долга.

В сумме проходит не больше 36 недель между моментом определения недостачи и задействования судебных инстанций. До 24 месяцев расширяется промежуток, если при погашении используют имущество, имеющееся в наличии у гражданина.

В зависимости от величины задолженности время, определённое на законодательном уровне, тоже может меняться. Чем меньше долг – тем меньше сроки. Обратная зависимость тоже присутствует.

Бывает так, что спустя некоторый период суд сам прекращает дело относительно недоимки. Тогда налоговая служба окончательно теряет возможность вернуть средства. Повторно открывать дело тоже запрещают.

По поводу правонарушений

Исковую давность по налогам и правонарушениям сложно сравнивать на практике. У граждан часто возникают проблемы с этими понятиями. Эти категории сильно отличаются друг от друга, по нескольким аспектам.

Правонарушения – отдельная сфера, которая регулируется собственной давностью. Стандартный срок – 36 месяцев. Он считается со следующих моментов:

1. Совершение нарушения.
2. С даты за отчётным периодом, на протяжении которого совершено противозаконное действие.

Тип совершённого проступка влияет на показатель времени. К примеру, второй вариант отсчёта применяется при нарушении норм, связанных с учётом:

• Доходов.
• Совершённых ранее затрат.
• Имеющихся во владении наименований.

Правило распространяется и на случаи, когда в срок не выполнены основные обязательства. Установка сохраняет актуальность для тех отчислений, у которых стандартный период – 12 месяцев.

Во всех остальных случаях дата отсчёта – это тот же момент, когда правонарушение совершено.

О санкциях налогового периода

Для санкций по давностным срокам тоже действуют ограничения. Имеется в виду два основных направления:

1. Пени.
2. Штрафы.

Это деньги, взыскание которых – действие после правонарушений. Применение таких мер актуально для граждан, получивших решение о взыскании принудительного порядка. И от которых потребовали заплатить штраф сверх обычных мер.

Решение по принудительному взысканию штрафов принимают спустя 8 недель после окончания времени, отведённого, чтобы выполнить условия. Специалисты имеют право подавать судебные заявления, если время прошло, а деньги от гражданина так и не поступили. За следующие шесть месяцев платежи по санкциям требуется погасить в обязательном порядке.

Чтобы получить разрешение о взыскании, дают до 12 месяцев, если обязательства погашаются за счёт имущества в собственности у компании. Отсчёт начинается после окончания периода, отведённого для погашения долгов в добровольном порядке. Если время пропускается – органы контроля ещё на протяжении года могут подавать исковые заявления. Потому максимум давности по санкциям в этом случае составит до двух лет.

Какие моменты имеют значение?

Велика вероятность отказа со стороны судебной инстанции по заявлениям от контролирующего органа. Но это допустимо, если налогоплательщик сам направит ходатайство с информацией о том, что сроки для предъявления претензий уже прошли. Если этого не сделать – заявление службы будет рассмотрено, удовлетворено. Стандартные положения Гражданского Кодекса будут действовать для тех лиц, кто решит обжаловать решение инстанции.

О пресекательных периодах

Относительно других видов обязательных отчислений какие-либо конкретные правила отсутствуют. Есть и другие особенности.

• Отсутствие общего порядка, на основе которого можно было бы списывать налоги и долги за определённый период.
• При нарушении прав контрольные органы всегда обращаются в суд, чтобы их восстановить.
• Законодательство, понятия временных ограничений – вот чем руководствуется соответствующая служба.

Минимум два вида сборов сопровождаются давностными периодами, согласно НК РФ. В ГПК какие-либо конкретные условия вообще отсутствуют. Возьмём для примера ситуацию, когда налоговая служба вынесла постановление о принудительном взыскании земельного налога. Утверждения по сроку давности нет. Но используют понятие пресекательного периода.

Отличие нового понятия – в том, что начинается отсчёт не с момента, когда появилась обязанность рассчитаться. Точка отсчёта – дата, когда направили условие оплатить суммы. 2 года – максимум времени для лиц юридических. У граждан есть полгода.

О противоречиях Налогового Кодекса

Срок давности по взиманию платежей – понятие, которое очень запутанно в текущем законодательстве. Но дополнения с разъяснениями облегчают жизнь плательщикам.

Правовая практика давно сталкивается с понятием.

1. Кредитор теряет возможность удерживать те или иные суммы, когда указанный период подходит к концу.
2. Установление конкретных рамок для ситуаций по правонарушениям в плане налогов.
3. Правило распространяется и на понятие недоимок.

Это понятие описывается уже в статье 113. Там говорят о том, что субъект нельзя привлекать к ответственности за правонарушения, если с точки отсчёта прошло три и более года. Но правила прозрачны только с первого взгляда.

По смыслу статьи 48 давностное время сокращается до полугода. Но есть другая статья – 70. Она способствует увеличению давностного периода до бесконечности, без оснований. То есть, требование можно вынести в любой момент после того, как контролирующий орган закончит проверку.

Дополнительные разъяснения

Фактически, право ФНС выставлять требование за пределами трёхлетнего срока, было подтверждено другими контролирующими органами. Правило сначала задействовало только штрафы, недоимки игнорировались. Сейчас ситуация изменилась. 9 месяцев – давностный период, стандартный для недоимок. К этому прибавляют время, необходимое для исполнения условий.

Обязательства перед бюджетом: исполнение

Любые лица, получившие статус налогоплательщика, обязаны отчислять средства в бюджет, согласно НК. Обязательства гасятся, начиная с момента, когда банку предъявляют поручение, чтобы совершить соответствующую операцию. Главное – чтобы на счету объекта хватало средств.

Налог признаётся невыплаченным при следующих обстоятельствах:

• Наличие непогашенных платежей.
• Недостаточное количество средств на счету.
• Отзыв поручения из банка.

При участии налоговых агентов в выплате долг признают погашенным, когда он вычтет соответствующую сумму из доходов. Принудительные меры применяются к тем, кто игнорирует свои обязательства и требования.

По поводу действий контрольных органов

Решение ФНС – единственное основание, по которому законно списывают суммы. Первый этап включает передачу инкассовых поручений для списания. 1 операционный день – максимум для выполнения поручения. Учитывается время, которое следует за моментом получения поручений.

Если денег не хватает – то условия выполняют по мере того, как они появляются на счету. Сумму могут взыскать за счёт имущества, если информации о расчётном счету не хватает. По решению руководителя ФНС взыскивают недоимку, когда возникает необходимость. Между моментами принятия решения и направления требований судебному приставу проходит не больше трёх дней. Условия стандартно исполняются за 60 дней. По отношению к следующим явлениям требования удовлетворяют последовательно:

1. Наличные.
2. Имущество, не относящееся к созданию товаров.
3. Готовый вид продукции.
4. Материалы и сырьё для непосредственного производства, станки, здания, сооружения и так далее.
5. Имущество, которое передают владельцам без права собственности.
6. Ценности с материальным характером других групп.

Для налогообложения отрезки времени имеют большое значение. Если некоторые особенности неизвестны – вероятность затягивания процесса выше. Просрочек и недоимок по платежам для налоговой рекомендуется избегать с самого начала. Тогда все обязательства исполняются добросовестно. Рекомендуется обращаться за помощью профессиональных юристов, если возникают проблемы с определением законности требований со стороны налоговой.

Исковая давность: новые разъяснения Верховного суда РФ в следующем видео: