Налоговая декларация по земельному налогу: кто и куда должен ее представлять, в какой срок

Обязанность сдавать декларацию возникает наряду с обязанностью уплаты земельного налога. Заполняется форма данной декларации в соответствии с утвержденным приказом.

Сдается в строго установленные сроки. Поэтому очень важно правильно и точно заполнить все разделы декларации, чтобы не совершить опоздания по сдаче документа. В случае опоздания могут накладываться штрафные санкции.

Кто обязан подавать декларацию?

налоговая декларация по земельному налогу

Кто обязан представлять налоговую декларацию по земельному налогу?

Ответственность по уплате налога возникает у юридических лиц и частных предпринимателей, которые являются собственниками земельных участков. В том случае, если эти наделы применяются для осуществления предпринимательской деятельности, они облагаются налогом согласно ст398 НКРФ.

Следовательно, по получению уведомления из налоговой, данный контингент должен отчитываться перед налоговыми органами, методом предоставления утвержденной декларации. Форма документа является приложением к приказу и не подлежит изменению. Декларация перед подачей заверяется подписью плательщика.

В какой срок представляется налоговая декларация?

Согласно Приказу Минфина РФ декларация по земельному налогу за истекший год должна быть подана в Налоговый орган до 1 февраля текущего года. Даже в случае уплаты аванса по налогу ежеквартально, декларация подается лишь один раз за год.

В случае если земельный налог к уплате исчисляется нулевым и имеются определенные льготы у владельцев земли, декларация все равно подлежит предоставлению в налоговый орган.

Декларация не подается только лишь в случае, если надел включен в список п. 2 ст. 389 НКРФ (изъятые из оборота земли, ограниченные в обороте земельные участи, земли лесного фонда, водные объекты земель и земли многоквартирных домов).

В какой налоговый орган представляется декларация по земельному налогу

Подразделение обращения в налоговый орган с декларацией зависит от территориального расположения земельного участка. Отчет подается в то отделение Федеральной Налоговой Инспекции, к которому территориально относится земельный участок.

Для этого условия возможны несколько вариантов:

  • Если участков не один, а несколько, и все они принадлежат одному муниципальному образованию, то можно заполнить одну форму декларации и подать отчет в отделение Налоговой Службы по месту расположения любого из земельных участков. Налогоплательщик в таком случае выбирает удобный для себя налоговый орган.
  • Если участков не один, а несколько, и они располагаются на разных территориальных участках муниципальных образований, то для каждого региона заполняется отдельный бланк декларации, если в каждом муниципальном образовании есть налоговые органы, и подается в соответствии с расположением участков. Если для нескольких земель действует одна Федеральная налоговая служба, то подать допускается одну декларацию и в ней указать принадлежащие этому органу земельные участки.

Как правильно заполнить налоговую декларацию по налогу на землю?

Утвержденная приказом Минфина РФ форма декларации состоит из Титульного листа и двух больших разделов. К ней прилагается отчет по авансовым платежам. Основные требования к заполнению декларации следующие:

  1. Бланк может быть заполнен вручную налогоплательщиком (используя обычную шариковую ручку черного или синего цвета), машинописным способом или компьютерным заполнением. Компьютерная форма распечатывается на принтере и подписывается.
  2. Декларация должна содержать только актуальные и достоверные данные. Эти сведения должны быть подтверждены официальными документами.
  3. В случае заполнения декларации ложными данными, некорректными сведениями, с нарушением сроков или отсутствие декларации может быть расценено Налоговым органом как уклонение от уплаты налогов и может повлечь наложение штрафа в десятикратном размере полагающегося к уплате земельного налога. Равно как и не своевременная оплата налога влечет за собой наложение санкций на налогоплательщика в виде пени. При систематических нарушениях земельный участок может быть изъят.

Все суммы в декларации по итогам года указываются в полных рублях. Округление производится простым правилом математики. Сумма до 50 копеек округляется в меньшую сторону, сумма свыше округляется до рубля. Например, сумму в 51,75 копеек в декларации следует отразить как 52 рубля. Сумму 53,30 копеек в декларацию вносим как 53 рубля.

Страницы, содержащиеся в отчете, имеют сквозную нумерацию. Номер начинается с титульного листа. Пронумеровывается страница в отведенном для нумерации поле в порядке слева направо, начиная с крайнего левого (начального) места для знака. Для примера, нумерация страницы выглядит следующим образом. Титульный лист «001», для 15 страницы номер выглядит «015» и так далее.

В бланке декларации не допускаются никакие исправления или использование корректирующих маркеров. Каждая страница декларации распечатывается на отдельном листе. Печать двух страниц на одном листе для декларации по налогу на землю недопустима. Скрепление листов бланка также не применимо.

Все поля декларации заполняются печатными заглавными символами.

налоговая декларация по налогу на землю

Как заполнить декларацию по налогу на землю?

Дата указывается в специально отведенных трех полях: день (поле из двух символов), месяц (поле из двух символов) и год (поле из четырех символов). Поля разделены умышленно.

Читайте также:  Когда подавать налоговую декларацию, куда сдавать документы и чем опасна просрочка регламентированных сроков - разбираемся

В случае если отсутствует какой-либо показатель, во всех отведенных полях проставляется прочерк.

Если отведенных знакомест больше, чем необходимая цифра, то в конце также проставляется прочерк. Например, ИНН юр. лица состоит из 10 цифр, а ИП из 12 цифр. В бланке декларации отведено 12 знакомест. Следовательно, ИНН юр. лица будут записано следующим образом «5478963217–»

На титульном листе бланка декларации отражаются общие сведения о плательщике налога и сведения об отчетном периоде уплаты налога.

Поля, которые заполняются на титульном листе:

  • Индивидуальный налоговый номер (ИНН) юр. лица либо предпринимателя;
  • В поле налогоплательщик прописывается полное название юр. лица или ИП;
  • Код причины постановки на учет (КПП), присвоенный при регистрации по расположению земельного участка. У индивидуального предпринимателя этот раздел будет состоять из прочерков, так как для ИП такой номер не присваивается;
  • Проставляется номер корректировки: при подаче первоначальной декларации в данном поле проставляется «0». Если в ранее поданную декларацию вносится дополнения или изменения, то проставляется «1–», «2–» и так далее, в соответствии с разом подачи декларации;
  • Код отчетного периода для исчисления налога. Для 2016 года это цифра равняется 34. Полные коды прописаны в Приложении к Приказу Минфина РФ.
  • Прописывается отчетный год, за который подаётся декларация;
  • Проставляем код ИФНС, для которой готовится декларация по налогу;
  • Код места предоставления декларации в ИФНС. Если, например, отчитываетесь по местоположению земельного надела – «270». Полный перечень кодов прописан в Приказе;
  • Контактные данные;
  • Код (ОКВЭД) вида эконом деятельности на основании нового классификатора ОКВЭД2;
  • Количество предоставляемых страниц декларации и число прилагаемых к отчету листов подтверждающих документов.

Титульный лист содержит раздел – фразу: «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». Данный раздел заполняется в таком порядке:

  • Если декларация предоставляется и все сведения в ней утверждаются лично руководителем компании, то ставится цифра «1» . Если сведения предоставляет представитель компании или налогоплательщика, то ставится цифра «2».
  • В следующей строке указывается полное наименование ИП или фамилия, имя и отчество учредителя компании. Ставится личная подпись и число подписания документа. Всё заверяется оттиском печати.
  • Если декларация подается доверенным лицом, то в данном разделе проставляется его подпись и число подписания. Представитель может подать декларацию только на основании подтверждающего документа. Доверенность также должна быть заверена подписью и печатью.
  • Подпись налогоплательщика проставляется также в первом и втором пункте данного раздела.
  • В строке «Документ, подтверждающий полномочия представителя» прописываются реквизиты документа, уполномочивающие доверенное лицо.

Раздел 3 и 4 заполняется должностным лицом налоговых органов. Содержит сведения о предоставлении документа.

  • Указывается метод подачи декларации;
  • Указывается количество принятых листов;
  • Число листов приложений: утверждающие документы, копии чеков и т.п.;
  • Дата подачи декларации;
  • Порядковый номер регистрации отчета;
  • Фамилия и инициалы работника налогового органа, принявшего пакет документов;
  • Подпись должностного лица.

Титульный лист полностью оформлен. Далее следует внесение информации во 2 раздел декларации.

Данный раздел служит для проведения расчетов суммы налога за отчетный год. Если земли во владении много, то для каждого участка производятся самостоятельные расчеты. Вверху раздела нужно указать кадастровый номер участка. Этот номер присваивается при регистрации земли. Если участков несколько, прописываются все номера по кадастровому плану.

Пошагово второй раздел заполняется следующим образом:

Номер поля

Вносимая информация

010

Код Бюджетной классификации (КБК), по которому будут производиться платежи по налогу на землю. КБК зависит от земельного региона, список всех кодов можно посмотреть в Приложении к Приказу МинФина России

020

Код места уплаты налога ОКТМО – код территориального органа.

030

Код категорийности земли – цифровой код, список кодов указан в Приложении к приказу.

040

В данном поле указывается «1» – если земля предназначена для жилых застроек.

«2» – указывается, если период застройки до 3 лет.

Для других участков земли поле остается незаполненным.

050

Поле для указания кадастровой стоимости. Именно эта цифра берется за налоговую базу. Стоимость фиксируется на начало отчетного года. Для уточнения стоимости земли следует подать запрос в регистрационную палату.

060

Строка заполняется для участков, которые учитываются как в долевом участии. Прописывается доля, которой обладает юридическое лицо.

070-120

Эти строки заполняются в случае применения льгот. Если для налогоплательщика льготы не предусмотрены, то поля остаются пустыми

130

Поле для расчета налоговой базы. Расчеты будут зависеть от наличия льготных условий. Если поля 070-120 пусты, то база считается по формуле

строка 060 (доля организации)*строка 50 (кадастровая стоимость)

140

Раздел для указания ставки по налогу на землю. Коэффициент определен на региональном уровне. В каждом муниципальном образовании может быть определенная ставка, регламентированная внутренним законом. Если нормативная ставка не установлена, то она ровняется 0,3% и 1,5%, в зависимости от категории земельного участка.

150

Поле для указания количества месяцев пользования землей в отчетном году. Если владение землей было больше 15 дней за месяц, то по простому правилу математики округление происходит до месяца. Например, землю приобрели 15 числа включительно, то месяц покупки земли во владение будет считаться как полный. Аналогично и с продажей участка. Соответственно, если владение происходило полный год, то в данном поле указывается цифра 12.

160

Поле для расчета факта пользования землей – Коэффициент Кв. Рассчитывается по формуле.

Коэф. Кв=строка 150/12

170

Поле для исчисления налога на землю. Формула для расчета налога:

Налог на землю=строка160 (коэф.Кв)*строку 140 (ставка)*строку 130 (база)/100

180

Поле, для указания месяцев пользования льготой. Если льготы не предоставлялись, то поле остается пустым.

190

Коэффициент льгот (Кл). Указывается применимая льгота. Если льготы не использовались, то проставляется коэффициент 1,0

200-270

Поля для указания используемых льгот. Полный список кодов льгот указан в Приложении к приказу. Заполняются строки согласно выбранным льготам.

280

Поле, для расчета итоговой суммы земельного налога. Рассчитывается по формуле строк:

Налог на землю = строка 170 – (строки 210, 230, 250, 270).

Итого, если льготы не предоставлялись, то сумма будет равна базе и ставке. Если льготы применялись, то они отнимаются от итоговой суммы налога на землю.

Если расчет налога равен 0. То налог оплачиваться не будет, но декларация все равно подается.

Читайте также:  Как правильно заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ: исключаем ошибки

После того, как второй раздел оказывается полностью заполненным, налоговые вычеты рассчитаны, требуется заполнить первый раздел по каждому участку.

второй раздел налоговой декларации по налогу на землю

Заполнение второго раздела декларации по налогу на землю

Заполнение первого раздела совершается исходя из расчетов, полученных во 2-ом разделе декларации. Если налогом облагается 1 участок, то итоговый налог из стр. 280 второго раздела просто можно перенести в первый раздел. Если участков несколько, тогда результатом, переносимым в первый раздел, будет сумма строк 280 второго раздела. То есть складываются итоговые суммы налога по каждому участку.

Первый раздел состоит из полей с 010 по 040, в которых группируются сведенья по КБК и по ОКТМО.

Этот раздел должен заполняться в следующем порядке:

Номер строки

Вносимая информация

010

 КБК – заполняется, исходя из региона.

020

Код ОКТМО – зависит от нахождения земли, поставляется по территориальному признаку.

021

Строка для переноса суммы налога. Сюда переносятся данные из 280 строки первого раздела.

23,25,27

Строки для указания суммы перечисленных авансов, если такие перечислялись по указам местных властей. Авансовые платежи определяются как 25% от кадастровой оценки земельного участка с учетом базы, установленной приказом региона. Если в данном муниципальном образовании авансовые платежи законом не предусмотрены, то поля остаются пустыми.

030

Строка для указания налога, который подлежит перечислению за вычетом внесенных авансов. Поле должно быть заполнено, если положительно решается следующая формула:

Налог на землю, подлежащий уплате= строка 021 – сумма строк с 023 по 027

040

Строка не пуста, если выше представленная формула решается с отрицательным результатом.

Следовательно, если 030 поле заполнено, то 040 остается пустым. И наоборот.

Прояснить порядок расчета и отражения в расчетах текущих платежей по земельному налогу можно в следующем видео:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Пособие Хелп