Как заполняется декларация по налогу на имущество – важные нюансы, которые необходимо учитывать

По итогам 2017 года граждане должны отчитаться по тому имуществу, которое официально оформлено в собственность. В связи с этим и возникает необходимость использовать новую форму декларации по налогу на имущество.

Отдельного внимания заслуживают авансовые платежи.

Кто обязан заполнять документ?

Организация должна подавать декларацию, если в собственности имеются так называемые основные средства, которые могут быть признаны объектом налогообложения. В статье 374 НК РФ подробно описывается, каким именно средства попадают под данную категорию. Особенности применения налогообложения зависят от того, какая именно система учёта применяется на том или ином объекте.

Если подобные ОС отсутствуют, то не нужно оформлять нулевую декларацию.

Граждане так же платят налоги. Но за них все расчёты в большинстве случаев осуществляет налоговая служба. Остаётся только дождаться квитанции, и внести деньги.

Общая структура документа

При заполнении документа необходимо ориентироваться на Приказ ФНС № ММВ-7-11/895. Последняя редакция этого приказа была выпущена в 2011 году. Согласно указанному источнику, любая декларация состоит из следующих компонентов:

1. Титульный лист.
2. Первый раздел.
3. Второй раздел.
4. Третий раздел.

Осуществление деятельности с использованием постоянных представительств на территории страны подразумевает заполнение только двух первых разделов вместе с титульным листом.

Правила заполнения декларации

Заполнение требует учёта итогов, которые сложились за весь прошедший год. Требования по заполнению указываются в разделе 2 общепринятого Порядка. Стоимость указывается только полностью в рублях.

Округление предполагает использование следующих положений:

• В меньшую сторону, если цифра до 50 копеек. После этого часть обозначения вообще откидывается.
• В большую сторону при значениях от 50 копеек и больше. В этом случае просто прибавляется рубль.

Чёрный, синий или фиолетовый – единственные допустимые цвета при ручном заполнении.

Страницы требуют применения сквозной системы нумерации. При наличии двух знакомест, к примеру, используют обозначение Лист 01. Соответственно, при трёх знакоместах добавляют ноль впереди. К примеру, 001 или 010.

Особенности титульного листа

Титульный лист содержит общую информацию, связанную с налогоплательщиком. Вверху организация должна указать КПП, ИНН. Следующим идёт номер корректировок.

Здесь так же имеются свои нюансы:

1. 0 ставится при первой подаче документа.
2. 1,2 или другие цифры используются при оформлении так называемых уточнённых документов, которые прошли через несколько правок.

Конкретная цифра зависит от того, сколько именно раз вносились изменения в том или ином случае.

После переходят к налоговому периоду. В Приложении 1 общего Порядка легко найти коды, которые используются в данный конкретный момент времени. 54 – цифра для деклараций за календарный год. 50 – для организаций, которые проходили ликвидацию, реорганизацию.

Следующая часть – кодовое обозначение налоговой службы, куда подают документы. Они содержатся в 3-ем Приложении. Налогоплательщик приводит контактный телефонный номер.

Кроме того, декларация должна содержать другие сведения:

• Указание документов, которые подтверждают ту или иную информацию. Указывается их номер, общее количество страниц.
• Количество страниц, содержащихся в самой декларации.
• Наименование, совпадающее с тем, что указано в учредительных документах.
• Код реорганизации или ликвидации.
• Код ОКВЭД.

ИНН и КПП указываются по каждому обособленному подразделению отдельно, когда подаются документы.

Ф. И. О. руководителя вместе с подписью и цифрой 1 должны стоять в графе, которая используется для подтверждения всей приведённой информации.

То же самое правило распространяется на представителей, если они участвуют в процедуре.

Только в данном случае вписывают цифру 2.

Заполнение первого раздела

Раздел посвящён общим суммам налога на имущества. Их уплачивают налоговой организации по месту расположения самой фирмы, либо её обособленных подразделений.

Главное – чтобы правильно была заполнена каждая из существующих строчек:

1. В строке 010 стоит код ОКАТО.
2. Код бюджетной организации или КБК – в строчке 020.
3. Номер 030 – с суммой налога, требующей оплаты.
4. 040 – посвящается налогам, которые имеют отрицательное значение.

Не обойтись без подтверждения достоверности данных. Ставится личная подпись руководителя, с соответствующей цифрой.

Второй раздел

Его требуется заполнить, чтобы была определена соответствующая налоговая база. Здесь имеются такие строчки:

• Код ОКАТО проставляется рядом со строкой 010.
• Сведения по остаточной стоимости основных средств пишутся в строчках с 020-140.
• Средняя цена имущества на год ставится в 150.
• Если организация – льготник по налогам, то оформляется строка 160.
• 170 – строчка, посвящённая средней цене за год на имущество, которое не облагается налогами.
• Требуется в ситуациях, когда код вида имущества из начала раздела стоит с отметкой 2.
• 190 – описание базы по налогу.
• 200 – для налогоплательщиков, рассчитывающих на снижение ставок по сборам.
• 210 – размер ставок, установленных согласно законодательству субъекта федерации.
• 220 – результат перемножения строчек 190 и 210, поделённого на 100.
• 230 – платежи по авансам, которые уже перечислены.
• 240 и 250 – только если налогоплательщик получает дополнительную льготу.
• 260 – заполняется при наличии имущества с кодом 4.

Описание третьего раздела

Создан для иностранных компаний, чьё имущество находится на территории РФ. Строчки имеют следующие номера и правила оформления:

1. 010 – стандартный код ОКАТО.
2. 020 – цена имущества инвентаризационного характера, к началу периода.
3. 030 – указание инвентаризационной цены, для которой налогообложение не применяется.
4. 040 – кодовое обозначение льгот по сборам.
5. 050 – доля стоимости по инвентаризации для объекта, находящегося в России.
6. 060 – база по сборам.
7. 070 – заполняется при пониженных ставках процента.
8. 080 – стандартные ставки, без применения льгот.
9. 090 – заполняется гражданами, утратившими право на объект за прошедший период.
10. 100 – общая сумма по начисленному сбору.
11. 110 – авансы, уже переданные бюджету.
12. 120 и 130 – для пониженных сумм налогов.

Если отчётность нулевая

Сдача декларации – обязанность лишь того, кто должен заплатить налог. Если гражданин не входит в данную категорию, то и обязанности по представлению документа у него нет. Значит, по факту нулевая форма деклараций отсутствует.

В какие сроки оформляется декларация?

Год – стандартный период, за который подаётся документ. 30 марта в году, следующим за отчётным – крайний срок, в который налоговые службы должны получить соответствующие сведения. Авансовые отчёты обычно подаются каждый квартал. Крайнее время – 30 числа месяца, который следует за периодом отчётности. Но в некоторых регионах вообще отказываются от авансов по налогам.

Дополнительная информация по имуществу

Бухгалтера часто думают, что переплата – лучше, чем нехватка средств в случае с налогами. Такие действия приводят к негативным последствиям. Организация сталкивается с увеличением налоговых нагрузок, данные по отчётностям искажаются. Главное – правильно вести учёт по налоговым платежам.

О способах представления декларации

Можно использовать три доступных способа для передачи информации контролирующим органам:

• Бумажный вид.

Такие документы передаются лично, либо через представителей. Один экземпляр отчётности остаётся у контролирующего учреждения. Второй возвращается отправителю после проставления отметки о принятии. При возникновении спорных ситуаций штампы становятся важным доказательством.

• По почте, в форме ценного письма, с обязательной описью вложений.

Опись вложения вместе с квитанцией будут главными доказательствами того, что документ был отправлен.

• Электронная форма, через современные информационные каналы.

Если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, то компаниям разрешается подавать документ именно в электронном виде.

Если при подаче участвует представитель интересов, то не обойтись без оформления доверенности на него.

О количестве необходимых деклараций

Отдельная декларация заполняется по месту, где находятся такие объекты:

1. Недвижимое имущество.
2. Обособленное подразделение.
3. Сама организация.

Описание дополнительных требований по заполнению

Формирование документа происходит строго по итогам года. Нумерацию листов начинают с титульного. Записываются цифры слева направо. Пример начала нумерации – цифра 001.

Есть и другие характеристики, имеющие значение:

• Запрет на использование двухсторонней печати. Использование корректоров и замазок попадает под то же правило.
• При заполнении применяются заглавные печатные буквы, даже если всё ставится вручную.
• Заполнение идёт слева-направо.
• По последнему знакоместу выравниваются показатели при заполнении с помощью специального программного обеспечения.
• Поле просто перечёркивают, если заполнять нечего.
• ОКТМО – код, который так же вносится слева-направо. Оставшийся ячейки просто заполняются с помощью почерков.
• В титульном листе используются сведения, изначально присутствующие в регистрационных документах.
• Заверяются декларации только с помощью личных подписей.

Иногда предприятия учитывают несколько объектов недвижимости, объединяя их в один. В этом случае всё равно заполняется несколько строчек, по одному на каждый действующий объект. Каждый из блоков содержит соответствующую информацию относительно остаточной инвентаризационной стоимости.

Не стоит объединять объекты, чтобы не путаться лишний раз.

Движимое имущество и объекты с высокой энергоэффективностью в собственности позволят компаниям рассчитывать на дополнительные скидки.

Заключительные мысли

Недвижимость должна быть включена в декларацию, даже если она была приобретена по договору лизинга. А вот движимое имущество обычно в базе не учитывается. Исключение – получение от взаимозависимых лиц.

Необходимо учитывать большое количество нюансов, чтобы правильно заполнять налоговые декларации. Это касается как граждан, так и обычных физических лиц. Главное – верно определить используемые объекты и с самого начала решить, какие именно из них допускают применение правил налогообложения. Тогда у проверяющих служб не возникает дополнительных вопросов.

Об изменениях по налогу на имущество организаций в следующем видео: